Lưu ý khi quyết toán thuế TNDN (2)- Tài sản cố định

Dịch vụ Sàn Kế Toán gửi đến Quý doanh nghiệp bài viết về trường hợp chi phí khấu hao tài sản cố định đối với công trình bị loại trừ khỏi chi phí khi quyết toán thuế TNDN. 

Theo quy định tại khoản 2.2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi bổ sung điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC) theo đó, một số khoản chi phí khấu hao tài sản cố định bao gồm: 

“Trường hợp doanh nghiệp có công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo đúng mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện như sau:

+ Có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên doanh nghiệp (trong trường hợp đất thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng (trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn).

+ Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.

+ Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định.”

“ Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.”

Trên đây là một số trường hợp hay gặp trên thực tế đối với trích khấu hao tài sản cố định là công trình xây dựng trên đất. Dịch vụ Kế toán thuế sàn kế toán xin lưu ý đối với Quý doanh nghiệp về bộ hồ sơ cần có để xem đó là một khoản chi phí hợp lệ như hóa đơn, quyết toán khối lượng…

Để được tư vấn thêm, Quý doanh nghiệp có thể liên hệ Dịch vụ Sàn Kế toán. 

Thông tin liên hệ
Mr: Phạm Đức Duẩn
SDT: 0946415386
Email: phamduan17011987@gmail.com